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Declaración del patrimonio

 

A) POR OBLIGACION PERSONAL (art. 5 Ley 19/91)

 

Están sujetas al Impuesto por obligación personal las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español, con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos de los que resulten titulares.

 

Cuando un residente en territorio español pase a tener su residencia en otro país podrá optar por seguir tributando por obligación personal en España. La opción deberá ejercitarla mediante la presentación de la declaración por obligación personal en el primer ejercicio en el que hubiera dejado de ser residente en el territorio español.

 

 

Para la determinación de la residencia habitual se estará a los criterios establecidos en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

Los representantes y funcionarios del Estado español en el extranjero y Organismos, Instituciones o Estados extranjeros en España quedarán sujetos la Impuesto sobre el Patrimonio atendiendo a las mismas circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos en las normas de IRPF (ver "Contribuyentes no residentes")

 

 

Las personas físicas sujetas por obligación personal al Impuesto están obligadas a presentar declaración por la totalidad de su patrimonio neto, con independencia del lugar donde se encuentren situados sus bienes o puedan ejercitarse sus derechos, siempre que:

 

 

-         Su base imponible, determinada de acuerdo con las normas reguladoras de este Impuesto, resulte superior a 108.182,18 euros.

 

 

 

-              En todo caso, cuando el valor de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 601.012,10 euros.

 

 

 

 

 

B) POR OBLIGACIÓN REAL

 

 

 

Están sujetas por obligación real las personas físicas que no tengan su residencia habitual en España y sean titulares de bienes o derechos que estén situados, puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en territorio español.

 

Estas personas están obligadas a presentar declaración exclusivamente por estos bienes o derechos, cualquiera que sea el valor de su patrimonio neto.

 

 

 

También estarán sujetas por obligación real las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España  como consecuencia de su desplazamiento a territorio español y que opten por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

 

 

 

             Que no hayan sido residentes en España durante los 10 años anteriores a su nuevo desplazamiento a territorio español.

-              Que el desplazamiento a territorio español se produzca como consecuencia de un contrato de trabajo.

             Que los trabajos se realicen efectivamente en España.

-              Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad residente en España o para un establecimiento permanente situado en España de una entidad no residente en territorio español.

-              Que los rendimientos del trabajo que se deriven de dicha relación laboral no estén exentos de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

 

 

 

Declaración de renta, obligados a declarar

 

 

En general, los contribuyentes por el IRPF están obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto, con los límites y condiciones reglamentariamente establecidos.

No obstante, no tienen obligación de declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:

 

 

a)         Rendimientos íntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasivos, así como las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos) que no superen los siguientes importes:

 

 

 

·           22.000 euros anuales si proceden de un único pagador.

 

 

 

También se aplica este mismo límite cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador, si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superan en su conjunto la cantidad de 1.000 euros anuales.

 

 

 

El límite será también de 22.000 euros, cuando se trate de contribuyentes cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 16.2.a) y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial establecido reglamentariamente. Para ello el pensionista con dos o más pagadores, deberá de haber solicitado la determinación del tipo de retención por medio del modelo 146.

 

 

 

·           8.000 euros anuales en los siguientes supuestos:

 

 

 

-          Cuando procedan de más de un pagador (salvo la excepción prevista en el punto anterior).

 

 

 

-          Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge.

 

 

 

-          Cuando se perciban anualidades por alimentos que no estén exentas (están exentas las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial).

 

 

 

-          Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no esté obligado a retener de acuerdo con lo previsto reglamentariamente (v. art. 74 Rgl. IRPF)

 

 

 

b)         Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios por la participación en concursos o juegos, etc.), sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales.

 

 

 

c)         Rentas inmobiliarias imputadas que procedan de un único inmueble, rendimientos íntegros de capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.

 

 

 

Cuando el contribuyente no hubiera sido titular del inmueble que genera rentas inmobiliarias imputadas durante la totalidad del año 2005 (por haberlo adquirido o transmitido en dicho ejercicio), el valor catastral (o, en su defecto, el valor de adquisición) se prorrateará a estos efectos en función del número de días del año 2005 durante los cuales el contribuyente haya sido titular del mismo.

 

 

 

 

 

Excepción a la obligación de declarar

 

 

 

En ningún caso estarán obligados a declarar (salvo a efectos de lo previsto en el apartado siguiente) los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital o de actividades profesionales, así como ganancias patrimoniales, que no superen el límite conjunto de 1.000 euros anuales.

 

 

 

 

 

Obligación de declarar para practicarse determinadas deducciones o reducciones

 

 

 

Están obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a practicarse las siguientes deducciones o reducciones, cuando ejerciten tal derecho:

 

 

 

·           Aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible.

 

 

 

·           Deducción por inversión en vivienda.

 

 

 

·           Deducción por cuenta ahorro empresa

 

 

 

·           Deducción por doble imposición internacional

 

 

 

 

 

ATENCIÓN:

 

 

 

Para determinar la obligación de declarar es importante tener en cuenta lo siguiente:

 

 

 

-          Obtención de otro tipo de rentas:

 

 

 

Están obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que perciban cualquier otro tipo de rentas o bien superen los importes o límites máximos indicados.

 

 

 

-          Rentas exentas:

 

 

 

No se tomarán en consideración las rentas exentas del impuesto (como, por ejemplo, las pensiones de la Seguridad Social por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, las becas públicas para cursar estudios, las anualidades por alimentos recibidas de los padres por decisión judicial o los premios de loterías y apuestas organizadas por el ONLAE, la ONCE, la Cruz Roja, etc.).

 

 

 

-          Tributación conjunta:

 

 

 

Ninguna de las cuantías o límites señalados anteriormente se incrementará o ampliará en caso de tributación conjunta de unidades familiares.

 

 

 

-          Pérdidas patrimoniales o rendimientos negativos

 

 

 

La existencia de pérdidas patrimoniales o rendimientos negativos origina en todo caso la obligación de declarar.

 

 

 

  

 

EJEMPLOS

 

 

 

A título de ejemplo, están obligados a declarar, entre otros, los siguientes contribuyentes:

 

-          Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos del trabajo por importe superior a 22.000 euros brutos anuales.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos del trabajo procedentes de más de un pagador (v. gr.: pensionistas con dos o más pensiones de diferente procedencia que no hayan solicitado a la Administración Tributaria que determine la cuantía total de las retenciones aplicables al conjunto de sus pensiones de acuerdo con el procedimiento especial establecido enel artículo 81 del Reglamento del Impuesto, trabajadores contratados por dos o más empresas a lo largo del año, etc.) por importe superior a:

 

 

 

·           22.000 euros brutos anuales, si la suma de las cantidades procedentes del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supera la cifra de 1.000 euros brutos anuales.

 

 

 

·           8.000 euros brutos anuales, si la suma de las cantidades procedentes del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, supera la cifra de 1.000 euros brutos anuales.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan percibido pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos de personas distintas de los padres cuyo importe, conjuntamente, en su caso, con los de otros rendimientos del trabajo, sea superior a 8.000 euros brutos anuales.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan obtenido rendimientos por importe superior a 1.000 euros brutos anuales procedentes de la transmisión o reembolso de Letras del Tesoro.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan obtenido rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención (intereses, dividendos, rendimientos derivados de operaciones con activos financieros, etc.) por importe superior a 1.600 euros brutos anuales.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan sido titulares de un inmueble urbano distinto de la vivienda habitual y del suelo no edificado, cuyo valor catastral sea superior a las cuantías señaladas anteriormente.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan sido titulares, durante todo o parte del año, de dos o más inmuebles urbanos distintos de la vivienda habitual y del suelo no edificado.

 

 

 

-          Los contribuyentes titulares de actividades empresariales, incluidas las agrícolas y ganaderas, sea cual sea su volumen de ingresos y el régimen aplicable para la determinación del rendimiento neto de las mismas.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan obtenido ganancias patrimoniales sujetas a retención (como es el caso de las ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión o de la obtención de premios en concursos, juegos, rifas, etc.) por importe superior a 1.600 euros.

 

 

 

-          Los socios de sociedades en régimen de transparencia fiscal  que deban computar bases imponibles positivas o algún otro concepto  pendiente de imputar.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a Planes de Pensiones, Planes de Previsión Asegurados o a Mutualidades de Previsión Social con derecho a reducción de la base imponible y que deseen practicar las correspondientes reducciones.

 

 

 

-          Los contribuyentes que hayan realizado inversiones en vivienda, incluidas las aportaciones a cuentas vivienda, con derecho a deducción en el IRPF, tanto general como autonómica y que deseen practicar las correspondientes deducciones.

 

 

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